Cuando una empresa peruana contrata servicios de un proveedor no domiciliado, es fundamental conocer el correcto tratamiento del Impuesto General a las Ventas (IGV) para evitar sanciones y aprovechar beneficios tributarios. Aquí explicamos qué significa esto, cómo registrar contablemente el IGV y cuándo aplicar el crédito fiscal.
¿Por qué se genera IGV al contratar servicios de no domiciliados?
El IGV grava la utilización de servicios en el territorio nacional, incluso si son prestados por sujetos no domiciliados en Perú. Según la Ley del IGV, se entiende que un servicio se usa en el país cuando éste se consume o emplea dentro del territorio peruano, sin importar dónde se pague o firme el contrato.
Ejemplo práctico: asesoría empresarial de una empresa japonesa
Supongamos que una empresa peruana llamada «Aprendizaje Contable SAC» recibe un servicio de asesoría empresarial desde Japón por US$ 5,000, esencial para generar ingresos en Perú.
- Tipo de cambio aplicado: S/ 3.30
- Monto en soles: 5,000 x 3.30 = S/ 16,500
- IGV (18%): 16,500 x 0.18 = S/ 2,970
Asiento contable para registrar el IGV
Este es el asiento sugerido para reflejar correctamente tanto la provisión del gasto como el IGV generado y su posterior pago o acreditación:
- Débito: 63 Gastos por servicios prestados por terceros (Asesoría y consultoría): S/ 16,500
- Crédito: 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros (facturas y otros comprobantes por pagar): S/ 16,500
- Por provisión del gasto por servicios empresariales.
- Débito: 16 Cuentas por cobrar diversas – terceros (Tributos por acreditar, IGV por aplicar): S/ 2,970
- Crédito: 40 Tributos y aportes por pagar (IGV por servicios prestados por no domiciliados): S/ 2,970
- Reconocimiento del IGV generado por servicios de no domiciliados.
- Débito: 40 Tributos y aportes por pagar (pago efectivo del IGV): S/ 2,970
- Crédito: 10 Efectivo y equivalentes de efectivo (cuenta corriente operativa): S/ 2,970
- Pago del IGV correspondiente.
- Débito: 16 Cuentas por cobrar diversas – terceros (Tributos por acreditar, IGV por acreditar no domiciliados): S/ 2,970
- Crédito: 16 Cuentas por cobrar diversas – terceros (IGV por aplicar): S/ 2,970
- Reconocimiento del crédito fiscal del IGV de no domiciliados.
¿Cuándo se puede aplicar el crédito fiscal?
Si el servicio está relacionado con las operaciones gravadas de la empresa peruana, el IGV pagado por servicios de no domiciliados puede ser reconocido como crédito fiscal, lo cual permite disminuir el IGV a pagar en declaraciones posteriores. Este paso es vital para no representar un costo fiscal adicional.
Recomendaciones para las empresas peruanas
- Verifica que los servicios de no domiciliados sean utilizados dentro del territorio peruano para aplicar el IGV.
- Lleva un registro detallado del tipo de cambio y montos para garantizar la correcta base imponible.
- Realiza la provisión del gasto y el reconocimiento del IGV en tus registros contables para evitar contingencias fiscales.
- Consulta con un contador o especialista tributario para aprovechar correctamente el crédito fiscal y cumplir con las obligaciones vigentes.
Conocer y aplicar correctamente este tratamiento contable y tributario es crucial para la gestión financiera y el cumplimiento legal en Perú cuando se trabajan con proveedores no domiciliados.
En el blog de Thalía Sánchez, Contadora Pública Colegiada, encontrars esta y muchas otras orientaciones contables y laborales. Mantente al da con tus derechos y obligaciones laborales y tributarias!