Si tu empresa está inscrita en el Régimen General o el Régimen MYPE Tributario y supera el millón de soles en activos netos, es muy probable que debas declarar y pagar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). Pero, ¿sabes realmente de qué se trata este tributo y cómo gestionar correctamente el crédito o la devolución del saldo que no uses? Aquí te explicamos de forma clara y práctica todo lo que necesitas saber sobre el ITAN.
¿Qué es el ITAN y por qué debes prestarle atención?
El ITAN no es un anticipo del Impuesto a la Renta, como comúnmente se cree. Es un impuesto que grava el patrimonio de la empresa, es decir, el valor de los activos netos reportados al 31 de diciembre del año anterior. El punto clave es que el ITAN nace cada 1 de enero, independientemente de que la empresa haya obtenido ganancias o pérdidas en el ejercicio anterior. Esto significa que se calcula sobre una “foto” del balance, sin importar otros resultados financieros.
Aunque su nombre contiene la palabra “temporal”, este impuesto hoy es permanente, vigente desde 2008 tras diversas prórrogas desde su creación en 2005.
¿Quiénes están obligados a pagar el ITAN?
Para que una empresa deba pagar el ITAN deben cumplirse estas tres condiciones simultáneamente:
- Generar rentas de tercera categoría, ya sea en el Régimen General o MYPE Tributario.
- Tener activos netos superiores a S/ 1 000 000 al 31 de diciembre del año anterior.
- Haber iniciado operaciones antes del 1 de enero del ejercicio que corresponde el pago.
También están incluidas las sucursales y establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas, los contribuyentes de la Amazonía, Régimen Agrario y zona de frontera.
En cambio, quedan excluidos, entre otros:
- Los que no han iniciado operaciones antes del 1 de enero del ejercicio.
- Empresas de servicios públicos de agua potable y alcantarillado.
- Empresas en proceso de liquidación o insolvencia al cierre del año.
- Personas naturales o entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta.
¿Cómo se calcula el ITAN?
El impuesto se calcula sobre el exceso de los activos netos que superen S/ 1 000 000, aplicando una tasa del 0.4%. Es decir:
- Los primeros S/ 1 000 000 no generan impuesto (tasa 0%).
- Sobre el excedente, la tasa es 0.4%.
Ejemplo: Si el activo neto de la empresa es S/ 32 200 000, el ITAN se calcula solo sobre S/ 31 200 000 (32.2M menos 1M), lo que equivale a un impuesto de S/ 124 800.
Pasos para declarar, pagar y utilizar el ITAN
Declaración: Se realiza en abril mediante el Formulario Virtual o Declara Fácil 648.
Pago: Puede ser al contado o en 9 cuotas mensuales de marzo a noviembre, utilizando el código de tributo 3038.
Aplicación como crédito: El ITAN pagado puede ser usado para compensar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta desde marzo hasta diciembre y también contra la regularización anual del impuesto.
Un dato importante: Pagar tarde no exime de la deuda, pero sí elimina la posibilidad de usar el ITAN como crédito frente al Impuesto a la Renta.
¿Qué pasa si queda saldo de ITAN sin utilizar?
El saldo no aplicado puede recuperarse de dos formas principales:
- Devolución: Se solicita dentro de un plazo de cuatro años desde la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, y SUNAT debe atenderla en máximo 60 días hábiles.
- Compensación: El saldo puede aplicarse para pagar otras deudas tributarias a solicitud del contribuyente.
Si el ITAN se pagó fuera de plazo y no se puede usar como crédito, aún es posible deducir el pago como gasto, siempre que cumpla el principio de causalidad en la generación de renta gravada.
Recomendaciones prácticas
- Verifica si tu empresa supera el millón de soles en activos netos para conocer si debes pagar el ITAN.
- Realiza la declaración y el pago puntual para poder usar el impuesto como crédito y aprovechar su beneficio fiscal.
- Planifica la aplicación del saldo no utilizado para no perder dinero, solicitando su devolución o compensación dentro de los plazos establecidos.
- Consulta con un especialista cuando tu empresa esté en proceso de reorganización societaria para evitar confusiones sobre la obligación tributaria.
Entender y manejar correctamente el ITAN es fundamental para optimizar la carga fiscal y la administración financiera de tu empresa. Mantente atento a los plazos y aprovecha las herramientas que la ley ofrece para recuperar lo que corresponde.
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