Tratamiento contable de la DUA (Declaración Única de Aduanas): guía práctica en Perú

La DUA es el documento clave que sustenta la importación de mercancías ante Aduanas y sirve de base para liquidar tributos. Desde contabilidad, su correcto registro impacta en el costo de inventarios, el crédito fiscal del IGV de importación y en la trazabilidad de tus compras.

1) ¿Qué integra el costo de inventario? (NIC 2 + práctica local)

Incluye:

• Precio de compra al tipo de cambio aplicable.

• Aranceles e impuestos no recuperables.

• Flete, seguro y otros gastos directamente atribuibles hasta poner el bien en condiciones de venta/uso.

No incluyas en el costo el IGV de importación si aplica como crédito fiscal (cumpliendo requisitos de anotación y sustento).

2) IGV de importación y base imponible (idea fuerza)

El IGV (18%) se calcula sobre CIF + aranceles + otros tributos (excepto el propio IGV). Si ese IGV es crédito fiscal, va a “IGV – Crédito fiscal”, no al costo.

3) Registro en libros (PLE)

• Invoice de proveedor no domiciliado: Registro de Compras formato 8.2.

• DUA: Registro de Compras formato 8.1 para sustentar el crédito fiscal.

• Conserva DUA, comprobante del agente de aduana, documentos de transporte y liquidaciones.

4) Asientos contables (modelo orientativo)

Adapta las cuentas a tu PCGE y políticas.

a) Factura del proveedor extranjero (sin IGV local)
Debe: Mercaderías / Materias primas (valor compra)
Haber: Cuentas por pagar – exterior

b) DUA: tributos y costos capitalizables
Debe: Mercaderías (aranceles/tributos no recuperables, flete/seguro si corresponde)
Debe: IGV – Crédito fiscal (IGV importación)
Haber: Ctas. por pagar – SUNAT / Bancos

c) Agente de aduana / servicios conexos
Debe: Mercaderías (si es costo atribuible) o Gastos aduaneros (si es del periodo)
Debe: IGV – Crédito fiscal (si corresponde)
Haber: Ctas. por pagar – terceros / Bancos

5) Ejemplo numérico

• CIF: S/ 10,000

• Arancel 6%: S/ 600

• Base IGV: 10,600 → IGV 18% = S/ 1,908
  Costo inventario = 10,000 + 600 = S/ 10,600
  IGV S/ 1,908 → Crédito fiscal (no se capitaliza).

6) Checklist rápido

• DUA a nombre de la empresa y cancelada.

• DUA en 8.1 y factura del exterior en 8.2.

• Costos directos capitalizados; IGV recuperable separado.

• Soporte documental archivado.

7) Errores habituales

• Capitalizar IGV recuperable.

• Olvidar aranceles/fletes en el costo.

• No anotar la DUA en el periodo → se pierde el crédito.

Conclusión

La DUA conecta aduanas con tu contabilidad. Capitaliza solo lo que corresponde, separa el IGV de importación como crédito fiscal y registra todo en 8.1/8.2. Así, tus inventarios reflejan el costo real y tu IGV queda bien sustentado.